V Slovenskej republike predstavuje daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb dôležitý dokument, prostredníctvom ktorého daňovníci vysporiadajú svoju daňovú povinnosť za uplynulé zdaňovacie obdobie. V kontexte rodičovstva a poberania štátnych sociálnych dávok, akými sú materské či rodičovský príspevok, je nevyhnutné pochopiť, ktoré príjmy sa do daňového priznania zahrňujú a ktoré sú od dane oslobodené. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný prehľad o daňových aspektoch súvisiacich s rodičovským príspevkom a jeho vplyvom na povinnosť podať daňové priznanie, ako aj na uplatnenie daňových bonusov a iných daňových úľav.
Základné princípy daňovej povinnosti a sociálnych dávok
Každý daňovník, ktorého celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v danom zdaňovacom období presiahnu stanovenú hranicu, má povinnosť podať daňové priznanie. Pre rok 2025 je táto hranica stanovená na 2 876,90 eur. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Dôležitou informáciou pre rodičov je, že nemocenské dávky a štátne sociálne dávky sú príjmami oslobodenými od dane z príjmov. To znamená, že sa do stanovenej sumy pre povinnosť podať daňové priznanie nezahŕňajú. Medzi tieto oslobodené dávky patria napríklad prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri a viac detí, príspevok na pohreb, ako aj samotné nemocenské, ošetrovné, vyrovnávacia dávka a materské. Mnohí rodičia sa dopúšťajú chyby, keď tieto dávky uvádzajú ako príjem vo svojom daňovom priznaní, čo je však nesprávne.
Typy daňových priznaní a ich uplatnenie rodičmi
V závislosti od druhu dosiahnutých príjmov rozlišujeme dva základné typy daňového priznania:
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A: Tento typ priznania je určený pre daňovníkov, ktorí dosiahli príjmy výlučne zo závislej činnosti, teda zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce. Ak daňovník bol časť roka zamestnaný a dosiahol iba tieto príjmy, je povinný podať daňové priznanie typu A. Alternatívou je písomná žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania u svojho posledného zamestnávateľa. Žiadosť o ročné zúčtovanie za zdaňovacie obdobie 2025 musí byť podaná zamestnávateľovi najneskôr do 16. februára 2025 (keďže 15. február pripadá na nedeľu, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň).
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B: Tento typ priznania je určený pre daňovníkov, ktorí dosiahli okrem príjmov zo závislej činnosti aj iné druhy príjmov. Medzi takéto príjmy patria napríklad príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu.
Rodič na rodičovskej alebo materskej dovolenke má v súvislosti s daňovou povinnosťou tri možnosti:a) Ak jeho príjem zo zamestnania alebo brigády presiahol sumu 1 901,67 eura (platné pre staršie zdaňovacie obdobie, pre rok 2025 je limit vyšší, avšak princíp ostáva), musí podať daňové priznanie.b) Ak jeho príjem zo zamestnania alebo brigády nepresiahol uvedenú sumu, nemusí podať daňové priznanie.c) Ak jeho príjem nepresiahol uvedenú sumu, ale zamestnávateľ mu odvádzal daň zrážkou zo mzdy, môže dobrovoľne podať daňové priznanie. V takom prípade mu môže vzniknúť daňový preplatok, ktorý mu daňový úrad vráti, ak je vyšší ako 5 eur.
Dobrovoľné podanie daňového priznania a daňový preplatok
Aj keď celkový zdaniteľný príjem daňovníka v roku 2025 nepresiahne sumu 2 876,90 eur, môže podať daňové priznanie dobrovoľne. Toto sa týka najmä situácie, ak daňovník bol časť roka na materskej alebo rodičovskej dovolenke a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti, z ktorého mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň. V takomto prípade mu môže vzniknúť nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že jeho výška presiahne 5 eur.
Daňový bonus na vyživované dieťa
Veľmi dôležitým aspektom pre rodičov pri vypĺňaní daňového priznania je možnosť uplatnenia daňového bonusu na vyživované dieťa. Daňový bonus si môže uplatniť daňovník na každé vyživované dieťa, či už vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, alebo dieťa druhého z manželov, ktoré žije s ním v domácnosti a považuje sa za nezaopatrené dieťa podľa zákona.
Pre uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa nad 6 rokov veku do 15 rokov veku je mesačná suma 43,60 eura. Nárok na uplatnenie daňového bonusu nevzniká v prípade, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. Suma daňového bonusu na vyživované dieťa vo výške 47,14 eura je možné poslednýkrát uplatniť za ten kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕšilo šesť rokov veku.
Od 1. júla 2022 platia nové pravidlá pre výpočet daňového bonusu, ktoré zohľadňujú aj možnosť výberu výhodnejšieho výpočtu. Existujú dva spôsoby:
- Mesačný daňový bonus: Pre deti do 15 rokov je to 70 eur mesačne, ak sa na dieťa neposkytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom.
- Ročný daňový bonus: Výška mesačného daňového bonusu (70 eur) je obmedzená maximálne do výšky 27 % z polovice základu dane (v prípade príjmov podľa § 5) alebo 27 % zo základu dane (v prípade príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2).
Pre splnenie podmienky výšky dosiahnutých príjmov na uplatnenie daňového bonusu sa príjmy zo závislej činnosti a príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti nespočítavajú. Zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti musia byť aspoň 3 876 eur.
Finančná správa sa snaží uľahčiť daňovníkom vypĺňanie daňových priznaní. V katalógu elektronických formulárov na portáli finančnej správy (PFS) sú zapracované legislatívne podmienky vzniku nároku na daňový bonus v rámci vecných a logických kontrol. Pre druhý polrok 2022, kedy má daňovník možnosť vybrať si výhodnejší výpočet daňového bonusu, je v elektronických formulároch zapracovaný algoritmus, ktorý prepočíta obidva spôsoby výpočtu a predvyplní vyššiu a teda pre daňovníka výhodnejšiu sumu.
Nezdaniteľné časti základu dane
Okrem daňového bonusu si daňovník môže uplatniť aj nezdaniteľné časti základu dane. Jednou z nich je nezdaniteľná časť základu dane na manželku alebo manžela. Tento nárok má druhý rodič dieťaťa, ktorý nečerpá materskú ani rodičovskú dovolenku, ak s manželkou a dieťaťom žije v jednej domácnosti, manželka sa starala o maloleté dieťa a poberala rodičovský príspevok alebo materské.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku sa odvíja od výšky základu dane daňovníka (manžela) a od výšky vlastného príjmu manželky. Do vlastného príjmu manželky sa započítava napríklad materské, ale rodičovský príspevok už nie. Podobne sa započítavajú aj všetky druhy dôchodkov, napríklad invalidný dôchodok, ak je manželka ZŤP.
Daňovníci si môžu uplatniť aj nezdaniteľnú časť základu dane za dobrovoľné dôchodkové sporenie (III. pilier), ale len na príspevky platené na základe zmluvy uzatvorenej po 1. januári 2013.
Dôležité informácie pre rok 2025 a neskôr
Od roku 2025 platia nové podmienky pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa. Príjem zo zdrojov v zahraničí nesmie tvoriť viac ako 10 % z celkových príjmov daňovníka. To znamená, že nárok na daňový bonus majú len tí daňovníci, ktorých príjem pochádza z 90 a viac percent zo Slovenska.
Pre deti narodené v Slovenskej republike (so slovenským rodným listom) zaniká od roku 2025 povinnosť preukazovať nárok na daňový bonus rodným listom. Nie je potrebné prikladať rodný list k daňovému priznaniu.
Ak základ dane daňovníka nie je dostačujúci na získanie maximálneho daňového bonusu na dieťa, môže si svoj základ dane navýšiť o príjem partnera (nemusí to byť rodič dieťaťa), druhej oprávnenej osoby žijúcej s dieťaťom v jednej domácnosti. Základ dane daňovníka sa navyšuje o základ dane partnera (pripočíta sa jeho príjem mínus zaplatené poistné).
Pri základe dane, ktorý je vyšší ako 25 740 EUR, sa musí daňový bonus krátiť. Napríklad, ak má daňovník dieťa do 15 rokov a ročný nárok na daňový bonus by predstavoval sumu 1 200 eur, pri tomto základe dane by sa mu tento bonus musel krátiť.
Ministerstvo financií SR zverejnilo nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov za rok 2025. Tieto nové tlačivá obsahujú zmeny v označení riadkov a sekcií, napríklad v časti venujúcej sa transakciám so závislými osobami, či v sekcii poukázania podielu zaplatenej dane. Novinkou je aj možnosť poukázať podiel zaplatenej dane priamo rodičovi, alebo združeniu, pričom sa mení spôsob vykazovania týchto transakcií.
Prílohy k daňovému priznaniu
Pri podávaní daňového priznania je dôležité nezabudnúť na správne prílohy. Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa sú to najmä:
- Kópia rodného listu, výpis z rodného listu alebo rozhodnutie o osvojení dieťaťa (iba v prípade, ak si bonus uplatňujete prvýkrát alebo sa pri nároku niečo zmenilo).
- Potvrdenie školy, že dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom (ak dieťa študuje na strednej alebo vysokej škole po skončení povinnej školskej dochádzky).
- Potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa (iba v prípade, ak dieťa študuje na škole, ktorá nie je evidovaná v sieti škôl SR, napríklad v zahraničí).
Doklady sú potrebné aj pri uplatnení daňového bonusu na zaplatené úroky z hypotéky (kópia potvrdenia od banky), nezdaniteľné časti základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (nie sú povinné), alebo na manželku (sobášny list, potvrdenie o zdaniteľných príjmoch, vyplatených dávkach, zaradení do evidencie uchádzačov na úrade práce a podobne).
V prípade daňovníka, ktorý si chce namiesto dvoch darovať tri percentá dane z príjmu, je povinnou prílohou písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti.
Zhrnutie daňových súvislostí rodičovského príspevku
Je kľúčové pochopiť, že štátne sociálne dávky, vrátane rodičovského príspevku, sú od dane z príjmov oslobodené a nezapočítavajú sa do celkových zdaniteľných príjmv pre účely povinnosti podať daňové priznanie. Rodičia, ktorí poberajú tieto dávky, by sa mali sústrediť na iné príjmy, ktoré môžu podliehať zdaneniu, a na možnosti uplatnenia daňových bonusov a nezdaniteľných častí základu dane. Správne vyplnenie daňového priznania a predloženie relevantných príloh môže viesť k daňovým úsporám alebo k získaniu daňového preplatku. V prípade nejasností je vždy vhodné konzultovať situáciu s daňovým poradcom alebo sa obrátiť na príslušný daňový úrad.
tags: #priloha #k #dp #rodicovsky #prispevok