Obdobie letných brigád je v plnom prúde a mnohí študenti uzatvárajú dohody o brigádnickej práci. Z príjmov z brigády však môžu byť spojené aj daňové povinnosti. Pre dospelých študentov, ktorí pracujú na dohodu o brigádnickej práci študentov, je dôležité pochopiť, ako funguje uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) a daňového bonusu, a aké pravidlá sa na nich vzťahujú po ukončení stredoškolského či vysokoškolského štúdia.
Základné princípy zdanenia brigádnickych príjmov
Letní brigádnici, ktorí sú študentmi, nemusia platiť preddavok na daň vo výške 19 % z odmeny, ktorú za brigádu dostanú, ak si uplatnia nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na daňovníka. Táto možnosť je kľúčová pre minimalizáciu daňových odvodov počas letných mesiacov. Ak študent podpíše NČZD na daňovníka, nemusí platiť preddavok na daň z príjmov, ak jeho mesačný zdaniteľný príjem nepresiahne sumu 479,48 €. Táto suma predstavuje hranicu, pod ktorou sa príjem považuje za dostatočne nízky na to, aby nevyvolával povinnosť platiť priebežné preddavky na daň.
V prípade, že študent nezarobí za celý rok viac ako 2 876,90 €, nemá povinnosť podávať daňové priznanie. Táto hranica je stanovená pre celoročné príjmy a znamená, že ak sú príjmy študenta nižšie, jeho daňová situácia je zjednodušená a nevyžaduje si aktívny krok podania daňového priznania.
Ak študent pracuje v zahraničí, spravidla zdaňuje svoj príjem v štáte, kde prácu fyzicky vykonáva. Medzinárodné daňové pravidlá sú komplexné a závisia od konkrétnych zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, ale základným princípom je, že zdanenie sa viaže na miesto výkonu práce.
Prípadové štúdie pre lepšie pochopenie
Aby sme si tieto pravidlá lepšie predstavili, pozrime sa na konkrétne príklady:
Príklad č. 1: Študent Filip a jeho brigáda
Študent Filip počas leta brigáduje v stánku s občerstvením. Jeho mesačná odmena bude vo výške 400 €. Pri nástupe na brigádu podpíše u zamestnávateľa Vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňového bonusu. Keďže študent Filip podpísal tlačivo na uplatnenie NČZD na daňovníka, pri odmene 400 € mesačne mu zamestnávateľ nebude zrážať preddavok na daň (základ dane je nižší ako 479,48 €). Toto je priamy dôsledok uplatnenia NČZD, ktoré znižuje jeho zdaniteľný príjem pod spomínanú mesačnú hranicu.
Príklad č. 2: Študentka Lenka a jej daňové priznanie
Študentka Lenka je zamestnaná na dohodu o brigádnickej práci študenta. Príjem z dohody za celý rok 2025 bude vo výške 2 500 €. Ďalšie zdaniteľné príjmy študentka nemala. U zamestnávateľa si neuplatňuje NČZD na daňovníka, pričom zamestnávateľ zráža z tohto príjmu preddavky na daň. Za predpokladu, že celkové zdaniteľné príjmy študentky nepresiahnu za rok 2025 sumu 2 876,90 €, nebude študentka povinná podať daňové priznanie. Aj keď jej zamestnávateľ zrážal preddavky na daň, celková ročná suma príjmov ju oslobodzuje od povinnosti podať daňové priznanie.
Finančná správa odporúča študentom, aby si ešte pred začiatkom brigády overili svoje daňové povinnosti. Toto odporúčanie je dôležité pre predchádzanie prípadným nedorozumeniam a zabezpečenie súladu s legislatívou.
Kedy vzniká nárok na daňový bonus a kto je považovaný za vyživované dieťa?
Daňový bonus je ďalšou dôležitou témou pre rodičov pracujúcich študentov, ako aj pre samotných študentov, ktorí sa stávajú rodičmi.
Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého manžela, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov.
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu (§ 2 ods. 1 písm. dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, (okrem prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z.).
Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom, do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole [okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov]. Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia.
Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem. Keďže sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31. augusta príslušného roka bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.
Kedy zaniká nárok na daňový bonus?
Zánik nároku na daňový bonus je viazaný na zmenu statusu dieťaťa.
Otázka č. 1: Dieťa s invalidným dôchodkom
Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok. Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Otázka č. 2: Spätné priznanie invalidného dôchodku
Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou od 11.3.2024. Od akého dátumu zaniká nárok na daňový bonus daňovníkovi, nakoľko daňový bonus bol uplatnený na celý rok 2024? Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. V tomto prípade nárok na daňový bonus zanikol od 1.2.2025.
Otázka č. 3: Daňový bonus na deti v pestúnskej starostlivosti
Má daňovník nárok na daňový bonus na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti? Áno, ak sú tieto deti považované za vyživované (nezaopatrené) v zmysle zákona a žijú s daňovníkom v spoločnej domácnosti.
Otázka č. 4: Daňový bonus na vydatú dcéru
Daňovník si chce uplatniť daňový bonus na dcéru (nar. 2001), ktorá je študentkou denného štúdia VŠ. Dcéra sa v roku 2021 vydala, jej manžel bol študentom VŠ. Otec si daňový bonus na dcéru stále uplatňoval aj v rokoch 2021, 2022 a 2023. V roku 2023 prerušil dcéry manžel štúdium a pracuje v zahraničí. Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období roku 2023 zdaniteľný príjem presahujúci sumu 4 922,82 eura, otec dieťaťa si uplatní daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti. Dôležité je posúdiť príjem manžela dcéry. Ak jeho príjem neprekročí stanovenú hranicu, nárok na daňový bonus pre otca zostáva zachovaný.
Ako uplatniť daňový bonus na dieťa
Pravidlá pre študentov a ich brigády po ukončení štúdia
Ukončenie stredoškolského a vysokoškolského štúdia prináša špecifické pravidlá týkajúce sa možnosti brigádovať na dohodu o brigádnickej práci študentov a nároku na prídavky na dieťa.
Ukončenie stredoškolského štúdia (maturita):
Maturant môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov. Pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia na strednej škole (po maturite a pod.), avšak najneskôr do konca októbra daného roka. Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred maturitou, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na strednej škole nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.
Podľa stanoviska Národného inšpektorátu práce však v prípade, ak maturant nepokračuje v dennom štúdiu na vysokej škole, dohoda o brigádnickej práci študentov musí skončiť najneskôr 31. októbra príslušného roka. Štát platí zdravotné poistenie do 31. augusta daného roka. Prídavok na dieťa sa poberá za študenta strednej školy poslednýkrát za mesiac august daného roka.
Ukončenie vysokoškolského štúdia (bakalár):
Skončený bakalár môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov. Pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia v dennej forme vysokoškolského štúdia prvého stupňa do 31. októbra príslušného roka. Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na prvom stupni vysokej školy nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.
Podľa stanoviska Národného inšpektorátu práce však v prípade, ak bakalár nepokračuje v dennom štúdiu na druhom stupni VŠ, dohoda o brigádnickej práci študentov musí skončiť najneskôr 31. októbra príslušného roka. Uzavrieť dohodu o brigádnickej práci študentov po 31. októbri príslušného roka už nie je možné v režime dohody o brigádnickej práci študentov, ak študent nepokračuje v štúdiu.
Ak študent úspešne ukončil štúdium a pokračuje v dennom štúdiu na 2. stupni VŠ, zápis na 2. stupeň VŠ umožňuje naďalej využívať výhody dohody o brigádnickej práci študentov. Prídavok na dieťa sa poberá za študenta prvého stupňa VŠ poslednýkrát za mesiac august príslušného roka. Prídavok na dieťa sa znova začne poberať za mesiac, v ktorom bude zápis na druhý stupeň VŠ.
Ukončenie vysokoškolského štúdia (magister/inžinier):
Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami na druhom stupni vysokej školy, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na druhom stupni vysokej školy nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.
Študent, ktorý úspešne ukončil štúdium a pokračuje v dennom štúdiu na 3. stupni VŠ (doktorandské štúdium), zápis na 3. stupeň VŠ umožňuje naďalej využívať výhody dohody o brigádnickej práci študentov. Prídavok na dieťa sa poberá poslednýkrát za mesiac, v ktorom študent ukončil štúdium na druhom stupni VŠ.
Je dôležité si uvedomiť, že definícia "sústavnej prípravy na povolanie" má svoje zákonné limity a po ukončení štúdia, aj keď je študent stále evidovaný ako nezamestnaný, môže nastať zmena v nároku na daňový bonus a prídavky na dieťa. Všetky tieto aspekty je vhodné konzultovať s príslušnými úradmi alebo daňovým poradcom, aby sa predišlo akýmkoľvek nejasnostiam.
Dôležitosť potvrdenia o štúdiu
Potvrdenie o štúdiu hrá kľúčovú rolu pri uzatváraní a pokračovaní dohody o brigádnickej práci študentov. Pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa spravidla vyžaduje potvrdenie o štúdiu. Škola by ho mala vydať do konca školského roka, aj keď študent už ukončil svoje riadne štúdium. Toto potvrdenie je dôkazom o tom, že študent je stále v stave sústavnej prípravy na povolanie, čo mu umožňuje pracovať na dohodu o brigádnickej práci študentov.
Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred maturitou alebo štátnicami, pokračuje naďalej až do dohodnutého dátumu, aj keď študent už nemá status aktívneho študenta. Avšak, ako bolo spomenuté, ak študent nepokračuje v ďalšom štúdiu, táto dohoda musí skončiť najneskôr do 31. októbra príslušného roka.
Vekové obmedzenia a brigády
Od 1. augusta 2024 platí, že na dohodu o brigádnickej práci študentov môže pracovať žiak/študent už od 1. júla. Ostatní (mladší) žiaci môžu pracovať na dohodu o brigádnickej práci študentov len za predpokladu, že budú vykonávať len ľahké práce. Títo žiaci do 15 rokov veku môžu tieto ľahké práce vykonávať len pri účinkovaní alebo spoluúčinkovaní na kultúrnych a umeleckých predstaveniach, pri športových podujatiach alebo reklamných činnostiach. Tieto obmedzenia sú zavedené na ochranu maloletých a ich zdravého vývoja a vzdelávania.
Povinná školská dochádzka a daňový bonus
Povinná školská dochádzka je desaťročná a súčasne trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16. rok veku. V praxi to znamená, že rodič má nárok na daňový bonus a prídavok na dieťa, kým dieťa neukončí 10 rokov vzdelávania, resp. do konca školského roka, v ktorom dieťa dovŕši 16 rokov veku. Treba zdôrazniť, že školský rok končí až 31. augusta. Podľa školského zákona platí, že žiak skončil plnenie povinnej školskej dochádzky, ak od začiatku plnenia povinnej školskej dochádzky absolvoval desať rokov vzdelávania v školách podľa tohto zákona alebo dňom 31. augusta príslušného školského roka, v ktorom žiak dovŕšil 16 rokov.
V praxi to znamená, že ak dieťa navštevuje školu v poradí už 11. rok, ale ešte nedovŕšilo 16 rokov veku do konca školského roka, rodič má nárok na daňový bonus a prídavky na dieťa. Po dovŕšení 16 rokov veku a skončení školského roka, v ktorom toto dovŕšenie nastalo, nárok na tieto dávky zaniká, pokiaľ dieťa nepokračuje v štúdiu na strednej škole.
Celkovo je daňový systém a jeho aplikácia na študentov a ich brigády pomerne komplexná oblasť. Pochopenie základných princípov, ale aj detailných pravidiel týkajúcich sa NČZD, daňového bonusu a špecifických situácií po ukončení štúdia je kľúčové pre správne uplatnenie si nárokov a splnenie daňových povinností.